Аналитическая записка Об оценке эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

25 августа 2017 г.

Аналитическая записка

Об оценке эффективности предоставляемых

 (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

Согласно статье 61.2 Бюджетного кодекса в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

1) земельный налог – по нормативу 100 процентов;

2) налог на имущество физических лиц – по нормативу 100 процентов.

Оценка эффективности налоговых льгот проводится в целях оптимизации перечня налоговых преференций и обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления поддержки в виде налоговых льгот.

Общий объем недополученных доходов местного бюджета в связи с предоставлением налоговых льгот по местным налогам в 2016 году составил 11 768,7 тыс. рублей. В том числе: по земельному налогу 4 782,8 тыс. рублей, по налогу на имущество физических лиц – 6 985,9 тыс. рублей.

На основании решения Клинцовского городского Совета народных депутатов  от  28.10.2015 г. № 6-199 «О земельном налоге» (в ред. от 23.12.2015 г. № 6-28) от уплаты данного налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

 1.Садово-огороднические товарищества за земли общего пользования.

Налоговая льгота на территории города Клинцы предоставлена садоводческим  товариществам  «Дружба -1»,  «Строитель», «Текстильщик»,  «Надежда». Сумма льготы, предоставленной в 2016 году,  составила 14,3 тыс. рублей (планируемой к предоставлению в 2017-2020 годах в сумме 14,2 тыс. руб). За 2015 год сумма выпадающих доходов составляла 3,1 тыс. руб., рост на 11.2 тыс. руб. сложился за счет увеличения кадастровой стоимости земли. Товарищества являются некоммерческими организациями, их основной вид деятельности – выращивание физическими лицами сельскохозяйственных культур. В связи с тем, что земельные участки, по которым садово-огороднические товарищества освобождены от уплаты земельного налога, являются землями общего пользования, предоставление  льготы имеет социальную значимость.

         2. Гаражные общества за земли общего пользования.

По данным Межрайонной ИФНС №1 по Брянской области гаражные общества льгот на освобождение от уплаты земельного налога  за земли общего пользования за 2016 год не заявляли.

3. Так же освобождаются от налогообложения следующие категории граждан:

 - физические лица, относящиеся в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации к категории пенсионеров по старости, по выслуге лет в сумме 4 527,6 тыс. руб.;

 - инвалиды 1, 2 и 3 групп инвалидности в сумме 191,4 тыс. руб.;

- участники и инвалиды Великой Отечественной войны в сумме 1,3 тыс. руб.;

- инвалиды с детства, а также семьи, имеющие на иждивении детей-инвалидов с детства в сумме 0 руб.;

- одинокие матери в сумме 5,3 тыс. руб.;

- дети-сироты, дети, оставшиеся без попечения родителей, лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей в сумме 0,4 тыс. руб.;

- физические лица, имеющие трех и более детей в возрасте до 18 лет и студентов очной формы обучения до 24 лет в сумме 42,5 тыс. руб.

Данным категориям граждан сумма предоставленных налоговых льгот по уплате земельного налога в 2016 году составила 4 768,5 тыс. руб., планируемая к предоставлению в 2017-2020 гг. в сумме 4 863,9 тыс. руб.

В соответствии со статьей 407 главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом РФ от 15 мая 1991 года N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

За 2016 год по налогу на имущество физических лиц, в связи с предоставлением льготы данной категории граждан, сумма выпадающих доходов составила 6 985,9 тыс. руб., в 2017-2020 гг. прогнозируемая сумма выпадающих доходов составит 7 125,6 тыс. руб.

Предоставленные льготы по налогу на имущество физических лиц вышеперечисленной категории граждан отвечают общественным интересам, так как направлены на поддержку социально-незащищенных категорий граждан, поэтому социальный эффект от предоставления льгот положительный.

Показатели оценки бюджетной эффективности представленных (планируемых к представлению) налоговых льгот прилагаются (приложения 3,5,6).